Schematy księgowania podatku VAT dokumentów kosztowych

Wprowadzając dokument kosztowy należy określić sposób rozliczenia podatku VAT z danej faktury kosztowej.

Poniżej znajdują się szczegółowe opisy poszczególnych schematów księgowania:

Zakup towarów i usług na terytorium Polski

Nabycie prawa do rozporządzania towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium Polski z terytorium innego państwa członkowskiego UE, gdzie nabywcą jest polski podatnik VAT lub podatnik od wartości dodanej, a nabyte towary służą prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Nabywcą może być również osoba prawna niebędąca podatnikiem. Dostawca towarów powinien być podatnikiem VAT lub podatnikiem od wartości dodanej.

Świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest nabywca. W tym przypadku podatnikami są osoby fizyczne i prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę, miejsce zamieszkania lub stałego prowadzenia działalności poza terytorium Polski.

Miejscem świadczenia usług zgodnie z art. 28b ust. 1-3 ustawy o podatku od towarów i usług może być miejsce, w którym usługobiorca posiada:

• siedzibę działalności gospodarczej,
• stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli jest inne niż miejsce siedziby,
• stałe miejsce zamieszkania lub pobytu jeśli nie ma siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności.

Zakup aktywów trwałych o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletnych, zdatnych do użytku i przeznaczonych na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:

• nieruchomości,
• maszyny, urządzenia, środki transportu,
• ulepszenia w obcych środkach trwałych,
• inwentarz żywy.

Zakup środka trwałego na terytorium państwa członkowskiego UE.

Zakup paliwa, części eksploatacyjnych oraz serwis samochodów, które są używane zarówno do celów prywatnych oraz do prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca ma prawo z takiej faktury odliczyć 50% VAT naliczonego.

Dokument kosztowy nie wchodzi do rejestru VAT.